Teknolojik gelişmeler ve yapay zekanın hızla hayatımıza uyum sağlaması ve bu duruma paralel olarak vergi gelirlerini artırmaya, kayıt dışı ekonomiyi kayıt altına almaya çalışan kamu tarafında da bu teknolojik araçlar etkin bir şekilde kullanılmaktadır. Özellikle son dönemde Vergi Denetim Kurulu tarafından uygulamaya konulan KURGAN uygulaması hatalı beyan edilen işlemler vb. çok kısa süre içerisinde yapay zekâ tarafından tespit edilmektedir.
Diğer yandan önemli ölçüde artırılan usulsüzlük, özel usulsüzlük cezaları dikkate alındığında şirketlerin mali sağlığını koruması ve yasal yükümlülüklerini eksiksiz yerine getirmesi her zamankinden daha önemli hale gelmiştir. Bu noktada en sık sorulan sorulardan biri şudur: “Tam Tasdik nedir ve şirketim için gerekli mi?” En basit tanımıyla Tam Tasdik, şirketlerin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin ve ekindeki mali tabloların bir Yeminli Mali Müşavir (YMM) tarafından denetlenerek onaylanması sürecidir.
Bu hizmet, Gelir İdaresi ile Mükellef arasında güven unsurunu tesis etmektedir. Peki, kimler tam tasdik yaptırmak zorunda ve bu hizmetin somut faydaları nelerdir?
Tam Tasdik Zorunluluğu ve 2025 Yılı Hadleri
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından her yıl yeniden değerleme oranına göre güncellenen tam tasdik hadleri, hangi firmaların bu hizmeti alması gerektiğini belirler.
1. Kimler İçin Yasal Olarak Zorunludur?
2025 yılı beyannameleri için aşağıdaki şartlardan herhangi birini sağlayan mükelleflerin tam tasdik sözleşmesi yapması yasal bir zorunluluktur:
- 2024 yılı aktif toplamı 57.9 Milyon TL ve net satışları toplamı 115.8 Milyon TL‘yi aşan işletmeler.
- Özelleştirme kapsamına alınan kuruluşlar.
- Kanunla veya Sermaye Piyasası Kurulu tarafından zorunluluk getirilen diğer kurumlar.
Bu tam tasdik sınırı, Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından her yıl güncellenmektedir. 2026 yılı için uygulanacak olan tutarlar henüz belirlenmemiştir.
2. İsteğe Bağlı Olarak Neden Tam Tasdik Yaptırmalısınız?
Yasal tam tasdik zorunluluğu kapsamında olmasanız bile, bu hizmeti almak stratejik bir karardır. Özellikle;
- Vergi risklerini ve cezalarını minimize etmek isteyen,
- Sürekli KDV iadesi alan ve nakit akışını hızlandırmayı hedefleyen,
- Bankalar nezdinde finansal itibarını ve güvenilirliğini yükseltmek isteyen,
- Şirketini gelecekteki bir satış veya birleşmeye hazırlayan,
Tüm tüzel şirketler ve bireysel şirketlere değer katmaktadır.
3. Tam Tasdik Süreci Nasıl İşler?
Tam tasdik süreci, yıl boyunca devam eden proaktif bir denetim mekanizmasıdır:
- Tam Tasdik Sözleşmesi: Yılın başında YMM ile sözleşme imzalanır ve yasal sürede G.İ.B ‘e bildirilir.
- Dönemsel Ara Denetimler: YMM, geçici vergi dönemlerinde kayıtları kontrol ederek hataları ve riskleri erkenden tespit eder. Bu, “sürekli denetim” anlayışının temelidir.
- Yıl Sonu Denetimi: Hesap dönemi sonunda envanter, değerleme gibi kritik işlemler incelenir.
- Tam Tasdik Raporu: Denetim tamamlandığında YMM, bulgularını içeren ve beyannameye eklenen **”Tam Tasdik Raporu”**nu hazırlar ve beyannameyi onaylar.
4. Tam Tasdikin Şirketlere Sağladığı En Önemli Avantajlar
Tam tasdik hizmeti, maliyetinin çok ötesinde, kanunla güvence altına alınmış somut getiriler sunar:
- Vergi İncelemesi Riskine Karşı Güvence: Yeminli mali müşavirlerce tasdik edilen beyannameler ve bunlara ilişkin mali tablolar Kamu İdaresinin yetkili memurlarınca incelenmiş belge olarak kabul edilmektedir. Bu bağlamda yeminli mali müşavirlerle tasdik sözleşmesi düzenleyen mükelleflerin hesapları ihbar, şikayet, karşıt inceleme ve Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca gerekli görülen haller dışında inceleme konusu yapılmamaktadır. Ayrıca, tam tasdik yaptıran bir mükellefin toplam alışlarının içerisinde sahte veya muhteviyatı itibari ile yanıltıcı belge olduğu tespit olunan tutarın toplam alışlarının % 5’ini geçmemesi durumunda bu mükelleflerin, eski adıyla özel esaslara alınmayacağı yönünde KDV Uygulama Genel Tebliği’nde düzenleme yapılmıştır.
- Hızlandırılmış KDV İadesi: Tam tasdik raporuyla yapılan KDV iade talepleri, teminatsız ve incelemesiz olarak çok daha hızlı bir şekilde nakit olarak veya vergi borçlarına mahsuben alınabilir. Tam tasdik sözleşmesi imzalayan mükellefler, özellikle KDV ve ÖTV iade alacaklarına ilişkin herhangi bir sınır söz konusu olmaksızın (sınırlı konular ve hadler hariç olmak üzere), genel olarak YMM Tasdik Raporu ile vergi iadesi alabilirler.
- Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde mahsup edilemeyen gelir ve kurumlar vergisi stopajının, YMM tarafından düzenlenecek Tam Tasdik Raporuna istinaden nakden iadesi mümkündür.
- Karşıt İnceleme Sorumluluğunun YMM’ye Devri: KDV iadesi süreçlerinde mal ve hizmet satılan müşterilerden gelecek olan karşıt inceleme talepleri YMM tarafından yerine getirilmektedir. Bu durum, şirketinizin operasyonel yükünü ciddi anlamda azaltır.
- Vergi İstisnalarından Yararlanma: Süresinde (her yılın ocak ayında) tam tasdik sözleşmesi imzalamış olan şirketler, kanunlarda yer alan ve belirli istisna hadlerini aşan istisnalardan eksiksiz yararlanırlar.
- Artan Finansal İtibar: YMM onaylı mali tablolar, bankalar, yatırımcılar ve iş ortakları nezdinde en üst düzeyde güvenilirlik sağlar ve kredi süreçlerini kolaylaştırır.
5. Sözleşme ve Yasal Süreler Hakkında Bilinmesi Gerekenler
- Tam Tasdik Sözleşmesi Ne Zaman Yapılır? İlgili hesap döneminin Ocak ayı sonuna kadar sözleşme yapılmalı ve YMM tarafından G.İ.B ‘e bildirilmelidir.
Saygılarımızla.
Vergist Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.
Bu sayfada yer alan bilgiler genel bilgilendirme amaçlıdır.