VERGİ SİRKÜLERİ
2025-06
Mesken kira gelirleri istisnasının daraltılması
31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 21 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “Binaların” ibaresi “Kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanların Türkiye sınırları içerisinde sahibi oldukları binaların” şeklinde değiştirilerek, mesken kira gelirlerine uygulanan istisnadan yalnızca emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlar yararlanacaktır. Düzenleme yayımlandığı tarihte yürürlüğe girerse, 2025 takvim yılında elde edilen mesken kira gelirleri için 2026 yılında verilecek gelir vergisi beyannamesinde istisna uygulanmayacaktır.
Kiraya verilen konut satın alımı için kullanılan kredilere ilişkin faizin gider yazılmasının kaldırılması
193 sayılı Kanunun 74 üncü maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde yer alan “Kiraya verilen mal ve haklar” ibaresi “Konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen mal ve haklar” şeklinde değiştirilerek, kiraya verilen konutların satın alımı için kullanılan kredi faizlerinin gelir vergisi beyannamesinde gider yazılması uygulamasına son verilecektir.
Dördüncü geçici vergi beyannamesinin tekrar uygulanmaya başlaması
193 sayılı Kanunun mükerrer 120 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “ilk dokuz ayı için belirlenen” ibaresi madde metninden çıkarılarak, dördüncü dönem geçici vergi beyannameleri tekrardan alınmaya başlayacaktır.
Serbest Fon katılma belgelerinden elde edilen kazanca uygulanan istisnanın daraltılması
Sürekli olarak portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının katılma payları, bir yıldan fazla süreyle elde tutulduğunda tevkifata tabi tutulmamakta ve bu kazançlar için beyanname verilmemektedir.
193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinde yapılacak değişiklik ile, Katılma payları sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu’nda işlem görmeyen ve fon portföyüne alınacak varlık ve işlemlere ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayan yatırım fonları katılma paylarından elde edilen kazanca istisna uygulanmayacaktır.
Yapılan düzenleme ile söz konusu istisnanın vergi planlama aracı olarak kullanılmamasını, genel yatırımcılara istisna uygulaması devam ettirilerek uzun vadeli sermaye piyasası yatırımlarının teşvik edilmesi amaçlanmaktadır.
Gayrimenkul satışlarında düşük beyana 1 kat vergi ziyaı cezasının uygulanması
492 sayılı Kanunun 63 üncü maddesinin dördüncü fıkrasında yer alan “%25 nispetinde” ibaresi “bir kat” şeklinde değiştirilecektir.
Gayrimenkullerin devir ve iktisaplarında; emlak vergisi değerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım satım bedeli üzerinden tapu harcı hesaplanmakta, beyan edilen alım satım bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespiti halinde, aradaki farka ilişkin tapu harcı %25 nispetinde vergi ziyaı cezasıyla alınmakta olup, yapılan düzenlemeyle gerçek alım satım bedelinin beyan edilmesini sağlamak amacıyla bu ceza bir kat olarak alınacaktır.
Sıfır ve ikince el araçların satış ve devrinde binde 2 oranında nispi noter harcı alınması
Yapılan düzenlemeyle, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu kapsamında noterde yapılan sıfır araçların ilk tescili işlemlerinden ve tescil edilmiş araçların (ikinci el araçların) satış ve devrine ilişkin işlemlerden, satış ve devir bedeli üzerinden, belirlenen asgari maktu harçtan (1.000 TL) az olmamak üzere binde 2 oranında nispi noter harcı alınacaktır.
Ayrıca, noterler tarafından gerçekleştirilen tescil edilmiş araçların (ikinci el araçların) satış ve devir işlemlerine ilişkin harç istisnası kaldırılmaktadır.
Yıllık Harç Uygulaması Kapsamının Genişletilmesi
Yapılan düzenlemeyle, mevcut durumda harca tabi olmayan ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler, veteriner hekim muayenehane ve poliklinikleri ile hayvan hastanelerine verilen ruhsatlar ve kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri, kuyum, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri ile ticari havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatlarından yıllık harç alınması sağlanmaktadır.
Ayrıca mevcut durumda sadece ruhsat alımında harca tabi hususi hastaneleri ve laboratuvarları açmak için düzenlenen ruhsatnameler ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harç yıllık hale getirilmektedir.
UEFA Organizasyonlarında Yapılacak Teslim ve Hizmetlere KDV İstisnası Uygulaması
UEFA ile işyeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişiliklere, ülkemizde oynanacak olan 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile ülkemizde gerçekleştirilecek 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin yapılacak teslim ve hizmetler ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacağı teslim ve hizmetlerin katma değer vergisinden istisna tutulması, istisna kapsamdaki işlemler nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin indirim ve iadesine imkan sağlanması amaçlanmaktadır.
İktisadi İşletme Sayılmama Süresinin 2035 yılına Uzatılması
Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 2 nci maddesinde yer alan dernek veya vakıflarca elde edilen kesinti suretiyle vergilendirilmiş kira gelirleri ile menkul kıymet ve faiz gelirleri; Millî Eğitim Bakanlığına bağlı okullardaki atölye ve uygulama birimleri ile çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin gelirleri nedeniyle iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacağına yönelik düzenlemenin uygulama süresinin 31/12/2035 tarihine kadar uzatılması amaçlanmaktadır.
Çeklerde Erken İbrazın Geçersiz Olduğuna İlişkin Düzenlemenin 2028 yılına Uzatılması
5941 sayılı Çek Kanununun geçici 3 üncü maddesinin beşinci fıkrası uyarınca 31/12/2025 tarihine kadar üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz olduğu düzenlenmektedir. Bu düzenleme uyarınca, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çek bankaya ibraz edilememekte, borçlu ödemelerini bu uygulama doğrultusunda planlayabilmektedir.
Ticaretin sürdürülebilirliğinin sağlanması ile çek hesabı sahiplerinin nakit akışlarını planlayabilmelerine imkan tanınması bakımından, üzerinde yazılı bulunan düzenleme tarihinden önce çeklerin ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz olmasına ilişkin düzenlemede yer verilen 31/12/2025 tarihinin 31/12/2028 tarihine kadar uzatılması amaçlanmaktadır.
Saygılarımızla.
Vergist Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.
Bu sayfada yer alan bilgiler genel bilgilendirme amaçlıdır.